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递延所得税是什么意思(递延所得税会计该如何处理所得税资产和递延负债?)
2022-01-15 17:02 来源: 无忧加盟网

近年来,小微企业所得税优惠政策的范围逐渐扩大,越来越多的小微企业享受该政策。那么问题来了,小微企业的递延所得税会计怎么处理呢?是由25%的法定税率决定的吗?我们先来看《企业会计准则第18号——所得税》第十七条的规定:资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,该资产应当按预期收回或偿还根据税法。计量负债期间的适用税率。如果适用的税率发生变化,重新计量确认的递延所得税资产和递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外,对递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。其影响金额计入变更当期所得税费用。

因此,无论本年度适用的税率如何,暂时性差异预计转回时,均应按照适用的税率计量。例如,对于在免税期内预期转回的暂时性差异,相应的递延所得税资产或负债按零税率计量;对于减半期间预计转回的暂时性差异,相应的递延所得税资产或负债按减后的税率计算。预计在优惠税率届满后转回的暂时性差异递延所得税是什么意思,相应的递延所得税资产或负债按非优惠税率计量。

举个栗子:A公司是一家小微企业。2020年采用备抵法计提坏账准备20万元。2020年12月确认递延所得税资产为20*25%*20%=1万元。综合分析,预计A公司2021年及以后年度应纳税所得额可在80万元至100万元之间。2021年的坏账准备金额仍为20万元。根据最新的小微企业所得税政策,企业所得税在2020年基础上减半,2021年确认递延所得税资产=20*12.5%* 20%-20*25%*20%=-0.5万元。

参考:国家税务总局公告2019年第2号

国家税务总局公告2021年第8号

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